Încălcarea fiscală constatată prin actul de control fiscal și decizia asupra cazului de încălcare fiscală poate fi nesemnificativă sau semnificativă.
Nesemnificativă se consideră încălcarea fiscală care corespunde cel puţin unuia din următoarele criterii:
  • suma impozitului sau taxei constituie până la 100 lei pentru persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi 1000 lei pentru persoanele fizice care desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioadă fiscală în parte – în cazul nedeclarării, declarării tardive sau diminuării impozitului sau taxei;
  • încălcarea a fost comisă pentru prima dată, în cazurile în care nu se consideră semnificativă.
Semnificativă se consideră încălcarea fiscală care corespunde cel puţin unuia din următoarele criterii:
  • suma impozitului sau taxei care urmează a fi achitată este mai mare de 100 lei pentru persoanele fizice care nu desfăşoară activitate de întreprinzător şi 1000 lei pentru persoanele fizice care  desfăşoară activitate de întreprinzător şi persoanele juridice, inclusiv pentru fiecare perioadă fiscală în parte – în cazul nedeclarării, declarării tardive sau diminuării impozitului sau taxei;
  • este prevăzută expres de Codul fiscal la art.253, 254, 256, 257, 2571, 259, art. 260 alin. (4)-(5), art. 261, 262, 2621, 263, 2631.
Cele mai frecvente încălcări semnificative sunt:
  • împiedicarea activităţii organului fiscal (împiedicarea controlului fiscal, neprezentarea informației prevăzute de lege, neexecutarea cerințelor din citația fiscală, etc);
  • neutilizarea mașinilor de casă și de control / terminalelor de plată în numerar;
  • încălcarea regulilor de ținere a evidenței contabile și a evidenței în scopuri fiscale;
  • neprezentarea în termen a facturii fiscale;
  • încălcarea regulilor de calculare și de plată a impozitelor și taxelor;
  • lipsa timbrelor de acciz;
  • nerespectarea regulilor de executare silită a obligaţiei fiscale (împiedicarea funcționarului fiscal de a executa silit obligația fiscală, delapidarea, înstrăinerea, substituirea sau tăinuirea bunurilor sechestrate);
  • ruperea sau deteriorarea sigiliului.
Sancțiuni fiscale Pentru încălcarea fiscală poate fi aplicată sancţiunea fiscală sub formă de avertizare sau amendă. Avertizarea se aplică pentru încălcarea fiscală nesemnificativă, iar amenda se aplică în cazurile de încălcare fiscală semnificativă. În cazul în care întreprinderea Dvs. a săvârşit două sau mai multe încălcări fiscale, sancţiunea fiscală se va aplica pentru fiecare încălcare fiscală şi pentru fiecare perioadă fiscală în parte, cu excepţia cazurilor în care Dvs. descoperiți că darea de seamă fiscală prezentată anterior conţine o greşeală sau o omisiune și dispuneți de dreptul de a prezenta o dare de seamă fiscală corectată. Amenda. Reducerea amenzii și excepții de aplicare
Amenda se aplică indiferent de faptul dacă au fost aplicate sau nu alte sancţiuni fiscale ori plătite impozite, taxe, majorări de întârziere (penalităţi) calculate suplimentar la cele declarate sau nedeclarate. Amenda nu se aplică în cazul în care Dvs. descoperiți că darea de seamă fiscală prezentată anterior conţine greşeli sau omisiuni şi prezentați darea de seamă corectată, precum şi în cazul în care întreprinderea Dvs. nu are obligaţia prezentării dării de seamă, dar descoperă că au fost efectuate greşit calculul şi plata impozitelor şi taxelor, iar în urma acestora apar obligaţii fiscale suplimentare şi acestea sunt achitate până la anunţarea unui control fiscal. Important să cunoașteți că puteți beneficia de o reducere de 50% a amenzilor aplicate dacă sunt respectate următoarele condiții:
  • întreprinderea Dvs. nu are restanțe la data adoptării deciziei asupra cazului de încălcare fiscală sau le stinge concomitent cu acțiunile prevăzute la umătorul alineat;
  • în termen de 3 zile lucrătoare din data înmânării deciziei asupra cazului de încălcare fiscală, întreprinderea Dvs. stinge sumele impozitelor, taxelor, majorărilor de întârziere (penalităților) și/sau 50% din amenzile indicate în decizie sau stinge obligațiile fiscale prin compensare.
În cazul respectării condițiilor de mai sus:
  • dacă datele sistemului informațional al organului fiscal atestă respectarea acestor condiții - organul fiscal de sine stătător, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare din data expirării termenului de 3 zile prevăzut mai sus, adoptă o decizie privind reducerea amenzilor cu 50%; iar
  • dacă datele sistemului informațional al organului fiscal nu atestă respectarea acestor condiții - aveți obligația să prezentați organului fiscal, în termen de 30 de zile prevăzut pentru executarea benevolă a deciziei de sancționare, documentele ce confirmă respectarea condițiilor de mai sus. La rândul său, organul fiscal va avea obligația, în termen de 15 zile lucrătoare din data prezentprii documentelor sus-menționate, să adopte decizia privind reducerea amenzilor cu 50%.
De reținut: Legea vă scutește de răspundere pentru diminuarea, calcularea incorectă sau neplata impozitelor sau taxelor dacă le-ați calculat greşit din cauza explicaţiilor greşite, prezentate în scris de organul fiscal. La fel, dacă ați calculat greşit impozitul sau taxa, iar acest fapt nu a fost depistat în cadrul controlului fiscal anterior, la efectuarea controlului fiscal repetat sunteți scutit de aplicarea amenzilor şi penalităţilor pentru încălcările fiscale depistate aferente perioadelor supuse controlului repetat. Sursa: controale.md