- control fiscal la oficiul organului fiscal (control fiscal cameral);
- control fiscal la fața locului.
Controlul fiscal cameral constă în verificarea corectitudinii întocmirii dărilor de seamă fiscale, a altor documente prezentate de contribuabil, care servesc drept temei pentru calcularea şi achitarea impozitelor şi taxelor, a altor documente de care dispune organul fiscal sau alt organ cu atribuţii de administrare fiscală (în continuare – ”organ de control”), precum şi în verificarea altor circumstanţe ce ţin de respectarea legislaţiei fiscale.
Atunci când relevă erori şi/sau contradicţii între indicii dărilor de seamă şi documentelor prezentate, organul de control este obligat să comunice despre aceasta contribuabilului, cerându-i să modifice documentele respective în termenul stabilit. Organul de control efectuează controlul fiscal fără adoptarea unei decizii scrise asupra obiectivului vizat.
În cazul în care depistarea încălcării fiscale este posibilă în cadrul controlului fiscal cameral, nefiind necesar controlul la faţa locului, organul de control poate întocmi actul de control fiscal.
Controlul fiscal la faţa locului
Controlul fiscal la faţa locului are drept scop verificarea respectării legislaţiei fiscale de contribuabil sau de o altă persoană supusă controlului, care se efectuează de către organul de control la locurile aflării acestora.
Controlul fiscal la faţa locului referitor la un contribuabil poate cuprinde atât unul, cât și mai multe tipuri de impozite şi taxe. Controlul fiscal la fața locului poate fi efectuat numai în temeiul unei decizii scrise a conducerii organului de control.
La ce oră întreprinderea poate fi supusă controlului fiscal?
Controlul fiscal se efectuează în orele de program ale organului care exercită controlul fiscal şi/sau cele ale întreprinderii Dvs.
Important: Este recomandabil să aveți aprobat programul de lucru înainte de începutul controlului. În cazul unităților comerciale, orarul de funcţionare se afişează la intrarea în unitatea comercială, în conformitate cu prevederile art. 21 din Legea cu privire la comerțul interior. În cazul în care, potrivit legislației, nu aveți obligația să faceți public programul de lucru, explicați acest fapt controlorilor și conveniți asupra orelor de control, înăuntrul programului de lucru comunicat de Dvs.
Durata unui control fiscal
Durata unui control fiscal la faţa locului nu trebuie să depăşească 2 luni calendaristice. În cazuri excepţionale, conducerea organului de control poate să decidă prelungirea duratei controlului cu cel mult 3 luni calendaristice sau să sisteze controlul. Perioada sistării controlului şi prezentării documentelor nu se include în durata efectuării controlului, ultima fiind calculată din ziua începerii lui până la ziua semnării actului respectiv, inclusiv.
Se disting următoarele metode și operațiuni de efectuare a controalelor fiscale:
Verificare faptică:
- se aplică în cazul controlului fiscal la fața locului;
- constă în observarea directă a obiectelor, proceselor și fenomenelor, în cercetarea și analiza activității contribuabilului;
- are scopul de a constata situații care nu sunt reflectate sau care nu rezultă din documente.
- se aplică atât în cazul controlului fiscal la oficiul organului fiscal (control fiscal cameral), cât și în cazul controlului fiscal la fața locului;
- constă în confruntarea (compararea) dărilor de seamă fiscale, documentelor de evidență și altor informații prezentate de contribuabil cu documentele și cu informațiile referitoare la acesta de care dispune organul de control.
- se aplică în cazul controlului fiscal la fața locului asupra tuturor actelor și operațiunilor de determinare a obiectelor impozabile și de stingere a obligațiilor fiscale în perioada de după ultimul control fiscal;
- este în același timp o verificare documentară și o verificare faptică a modului în care contribuabilul execută obligația fiscală.
- se aplică atât în cazul controlului fiscal la oficiul organului fiscal (control fiscal cameral), cât și în cazul controlului fiscal la fața locului;
- constă în controlul asupra stingerii unor anumite tipuri de obligaţii fiscale, asupra executării unor alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală dintr-o anumită perioadă, verificându-se, în tot sau în parte, documentele sau activitatea contribuabilului.
- se aplică atât în cazul controlului fiscal la oficiul organului fiscal (control fiscal cameral), cât și în cazul controlului fiscal la fața locului;
- constă în controlul asupra stingerii unui anumit tip de obligaţie fiscală sau asupra executării unei alte obligaţii prevăzute de legislaţia fiscală, verificându-se documentele sau activitatea contribuabilului.
- se aplică în cazul controlului fiscal la faţa locului, observându-se procesele economice si financiare, actele şi operaţiunile aferente, pentru a constata autenticitatea lor, pentru a depista şi a preveni încălcările fiscale;
- se face inopinat, prin verificare faptică și/sau verificare documentară;
- dacă se constată vreo încălcare fiscală, iar verificarea circumstanţelor necesită mai mult timp, materialele se transmit subdiviziunilor respective ale organului de control pentru efectuarea unui control fiscal prin alte metode tehnice.
- se aplică atât în cazul controlului fiscal la oficiul organului fiscal (control fiscal cameral), cât și în cazul controlului fiscal la fața locului;
- constă în controlul concomitent al întreprinderii Dvs. și al persoanelor cu care aceasta are sau a avut relații de afaceri, pentru a se constata autenticitatea acestor relații și a operațiunilor efectuate.
- constă în crearea artificială de către funcționarul fiscal a situației de procurare a bunurilor materiale, de efectuare a comenzii de executare a lucrărilor sau de prestare a serviciilor fără scopul de a le achiziționa (consuma) sau de a le comercializa;
- reprezentantul întreprinderii Dvs. (vânzătorul, casierul etc.) va fi informat despre aplicarea cumpărăturii de control după efectuarea acesteia.